L’Impôt sur les Sociétés (IS) est un impôt annuel prélevé sur les bénéfices des entreprises. Voici comment il se calcule, avec les taux 2025, les déductions possibles et les obligations déclaratives.
1. Entreprises concernées par l’IS
- Sociétés anonymes (SA)
- Sociétés par actions simplifiées (SAS)
- SARL (sauf option pour l’IR)
- Entreprises individuelles à l’IS (option possible)
Exceptions : Auto-entreprises, micro-entreprises et certaines sociétés familiales sont généralement à l’Impôt sur le Revenu (IR).
2. Taux de l’IS en 2025
Taux standard
- 25% pour la totalité des bénéfices (depuis 2022)
Taux réduit pour les PME
- 15% sur les premiers 42 500 € de bénéfice
(Si CA ≤ 10 M€ et capital entièrement libéré et détenu à ≥ 75% par des personnes physiques)
Exemple : Une PME avec 100 000 € de bénéfice
- 15% × 42 500 € = 6 375 €
- 25% × (100 000 € - 42 500 €) = 14 375 €
Total IS = 20 750 €
3. Calcul étape par étape
Étape 1 : Déterminer le résultat fiscal
Formule
Résultat comptable
- Réintégrations fiscales (amendes, frais non déductibles)
– Déductions fiscales (exonérations, amortissements)
= Résultat fiscal imposable |
Étape 2 : Appliquer le taux
- PME éligibles → 15% puis 25%
- Autres sociétés → 25% sur la totalité
Étape 3 : Déduire les crédits d’impôt
- CICE (si éligible)
- Crédit d’impôt recherche (CIR)
- Déductions pour investissements
4. Réductions et exonérations possibles
Jeunes entreprises innovantes (JEI) → Exonération partielle
Zones franches urbaines (ZFU) → Exonération temporaire
Report en avant des déficits → Réduction des bénéfices futurs
5. Paiement et déclaration
Échéances 2024
- 15 mars, 15 juin, 15 septembre, 15 décembre : Acomptes provisionnels (si IS ≥ 3 000 € l’année précédente)
- Avril 2025 : Solde et déclaration n° 2065
Documents à fournir
- Liasse fiscale (bilan, compte de résultat)
- Annexes (tableaux 2058-A à 2058-G)
6. Exemple concret de calcul
Société X (CA = 5 M€, bénéfice = 120 000 €)
- Taux réduit : 15% × 42 500 € = 6 375 €
- Taux normal : 25% × (120 000 € - 42 500 €) = 19 375 €
- Total IS = 25 750 €
(Mois crédits d’impôt si applicables)
7. Optimisation légale
- Report de déficit → Étaler l’imposition
- Amortissements dérogatoires → Lisser les bénéfices
- CIR/CICE → Réductions d’impôt sous conditions
8. FAQ
Quelle différence entre IS et IR ?
- IS : Impôt sur la société elle-même
- IR : Impôt sur les revenus des associés (pour les entreprises individuelles ou certaines SARL)
Comment éviter les pénalités ?
- Payer les acomptes à temps
- Déclarer via Télédéclaration
Que faire en cas de perte ?
- Report du déficit sur 10 ans
- Imputation sur les bénéfices futurs
9. Conclusion
- L’IS se calcule sur le résultat fiscal après retraitements
- Les PME bénéficient d’un taux réduit à 15%
- Des optimisations existent (CIR, amortissements, etc.)
Besoin d’aide ? Consultez un expert-comptable ou le site impots.gouv.fr.
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